相続税の税務調査

相続人となって、被相続人の財産を相続する際、相続税が発生することがあります。

相続税が発生し、期限通りに申告・納付したとしても税務調査を行われてしまうことで追徴課税がされることがあります。

まず、税務調査とは、税務署が申告・納付された相続税の額が正しいかどうかを調査することを言います。税調査は、申告・納付ののち必ず行われるのではなく、申告・納付に不審な点がある場合に行われます。近年では相続税の申告・納付者のうち20％の割合で税務調査が行われており、税務調査が行われたうち8割は申告漏れ等により追徴課税がされています。そのため、申告・納付をする際にはなるべく税務調査がされないよう、申告漏れ等に注意する必要があります。

税務調査には任意調査と強制調査という2種類があります。任意調査とは、調査の対象となる人に税務署が事前に調査の通知をし、調査日時を決めて行われるものです。多くの場合、被相続人の住居によって行われます。任意調査は任意とはいえ基本的に拒絶することができません。

また、相続人全員または集まることができる多くの相続人に立ち会ってもらう必要があります。

任意調査では、相続人に対して質問等を行うことや書類確認などが行われます。

これに対し、強制調査とは、相続人に事前の通知なく突然調査が行われます。強制調査は悪質な脱税が疑われる場合などに行われます。

近年では強制調査の件数は少なく、基本的には任意調査によって行われることがほとんどです。

では、どのような場合に税務調査が行われるのでしょうか。税務調査が行われやすい事例について説明します。

まず一つは、申告書に不備がある場合です。必要書類の添付がされていなかったり、申告書の税額に計算ミスがあったり、記載に誤りがあったりする場合には調査されてしまいます。税務署は、被相続人の財産状況を確認することができる権限を有しているため、申請書類に不備があると、財産の隠匿を疑われ、調査が行われることがあります。

次に、相続額が2億円以上など、多額に登る場合には税務調査が行われることがあります。相続額が多額ですと、申告漏れする可能性が高いと考えられています。また、相続税額もその分増するため税務署もより慎重に申告・納税額の正確さを追求することが多いです。そのため、被相続人が富裕層にあたる者の相続人は、税務調査を行われることを念頭におきながら申告漏れがないよう、慎重を期することが大切です。

上記に挙げた税務調査に該当しやすい場合は一例に過ぎません、税理士によらない申告を行ったり、海外資産が多買ったり、相続人名義の証券口座があったりするなどほかにも税務調査の対象となりやすい例は多いです。税務調査が行われる可能性が高い方は事前に税理士に相談し、申告漏れが内容にしてもらうことで税務調査が行われる心配を解消することができます。その際には、相続税に強みを持つ税理士に依頼することをお勧めします。

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